Что такое косвенный налог и кто его платит

Кроме прямых налогов — на прибыль, имущество, транспорт, — существуют косвенные. Главный из них — НДС, но есть и другие виды. Как и прямые, косвенные налоги составляют доход государства. Эти деньги поступают в федеральный бюджет и их тратят на развитие медицины, образования и других сфер. Статья поможет разобраться, чем косвенные налоги отличаются от прямых, зачем они нужны, кто и как их должен платить и что будет, если уклониться от этой обязанности.

Прямой налог налогоплательщик платит сам из своих денег. Например, когда ИП на общей системе налогообложения (ОСНО) продает товар на определенную сумму, он перечисляет в бюджет налог на доход физических лиц (НДФЛ) с этого дохода.

Косвенные налоги включают в стоимость товара, а налогоплательщик как бы выступает в качестве посредника, перечисляя деньги в бюджет. Например, цена мобильного телефона с наценкой — 20 тысяч рублей. Но в магазине он продается за 24 тысячи, потому что продавец добавил к его стоимости еще 20% — налог. Покупатель платит его автоматически, когда приобретает товар, а продавец переводит эти деньги в государственный бюджет.

В России всего четыре косвенных налога: НДС, акцизы, таможенные сборы и госпошлины. Ставки косвенных налогов фиксированные, их устанавливает государство. Они не зависят от региона, вида деятельности, оборотов компании и составляют определенный процент от цены товара.

Чтобы получать прибыль, бизнес добавляет к исходной цене дополнительную стоимость. Например, мебельная фабрика изготовила стол. Его себестоимость, которая включает затраты на сырье, комплектующие и зарплату рабочих с налогом, составляет 10 тысяч рублей. Но если производитель продаст его за эту сумму, он только окупит расходы. Поэтому фабрика добавляет к его цене дополнительную стоимость, которая включает ее заработок. По такому же принципу работает торговля и сфера услуг.

Добавленная стоимость — это сумма, которую добавляют к цене товара или услуги. Налог на добавленную стоимость распространяется почти на все товары и услуги, за исключением перечисленных в ст. 149 НК РФ. НДС платят не все, а только:

• ИП и организации, которые работают на общей системе налогообложения (ОСНО) или режиме «единый сельскохозяйственный налог» (ЕСХН);

• компании-импортеры;

• налоговые агенты вне зависимости от системы налогообложения — компании и ИП, которые платят НДС за третьих лиц в случаях, перечисленных в ст. 161 и 174.2 НК РФ.

Как рассчитать НДС. Стандартная ставка НДС в России — 20%. Но для некоторых товаров и услуг действуют льготные условия. Например, 10% платят поставщики определенных продуктов питания, детских товаров, лекарств, образовательной литературы (полный список — в п. 2. ст. 164 НК РФ). Нулевая ставка НДС установлена для экспортной продукции, международных перевозок и ряда других товаров и услуг, перечисленных в п. 1. ст. 164 НК РФ.

Для предпринимателей существует два вида НДС. Первый — исходящий: его платят с выручки. В конце налогового периода рассчитывают НДС от продаж и указывают эту сумму в бухгалтерских отчетах.

Если же продавец сам выступает в роли покупателя, например, приобретает сырье или материалы, то поставщик закладывает в цену товаров НДС. Для предпринимателя-покупателя такой НДС будет считаться входящим.

Входящий НДС можно вычесть из исходящего и заплатить меньше.

Как платить НДС. Декларацию по НДС подают ежеквартально, до 25 числа месяца, который следует за отчетным кварталом. Заплатить налог нужно до 28 числа. Но можно разделить всю сумму налога к уплате на три равные части и вносить их на единый налоговый счет в течение квартала, например, 28 октября, 28 ноября и 28 декабря.

Это косвенный налог на некоторые виды товаров. Их платят ИП и ООО, которые производят подакцизный товар или ввозят их в РФ. Все операции, с которых надо заплатить акциз, перечислены в ст. 182 НК РФ.
В России в 2024 году к подакцизным товарам относится любой алкоголь, табак и сопутствующая продукция (в том числе кальяны и вейпы), сладкие газированные напитки, бензин и дизтопливо, моторные масла, газ. Полный список подакцизных товаров указан в п. 1 ст. 181 НК РФ.

Как рассчитать акцизы. Ставки по акцизам, как правило, фиксированные: определенная сумма в рублях за единицу товара. Например, в 2024 году ставка акциза за 1 л пива — 49 рублей, а в 2025 году она составит 51 рубль. На табачные изделия установлена комбинированная ставка: фиксированная сумма за единицу продукции плюс процент от розничной цены.

Государство каждый год повышает ставки акцизов, поэтому цены на подакцизные товары постоянно растут.

Как платить акцизы. Налоговую декларацию по акцизам подают за каждый месяц, в котором компания продавала подакцизные товары. Это нужно сделать не позднее 25 числа следующего месяца. Заплатить налог необходимо до 28 числа.

Их платят при перевозке товаров через границу. Исключение — страны ЕАЭС: Казахстан, Кыргызстан, Армения и Беларусь. При торговле с ними таможенные сборы и пошлины платить не нужно.

Таможенные сборы взимаются при импорте. Это плата за работу инспектора: проверку товаров, документов и другие операции.

Ставка таможенных сборов зависит от заявленной стоимости ввозимых грузов. Минимальная — 775 рублей, максимальная — 30 000 рублей.

Таможенные пошлины платят и при импорте, и при экспорте, поэтому они бывают ввозными и вывозными. Вывозные пошлины установлены только на некоторые виды товаров, например, древесину, нефть, уголь. Так государство сдерживает вывоз ресурсов за рубеж. Размер пошлины зависит от кода ТН ВЭД, который определяется по виду товара.

Если планируете купить квартиру, «Самолет Плюс» упростит эту задачу. Мы не только подберем недвижимость по вашим критериям, но и проведем безопасную сделку. А если вы сделали выбор в пользу ипотеки, поможем найти самые выгодные условия и снизить процентную ставку.

Купить квартиру

Предприниматели обязаны вовремя подавать налоговую декларацию и перечислять деньги в бюджет. Если ФНС проведет проверку и обнаружит уклонение от НДС или акцизов, придется заплатить:

• штраф — 20% от неуплаченной суммы налога;

• штраф за несвоевременно поданную декларацию по НДС в размере 5% от суммы налога за каждый месяц просрочки, но не более 30%;

• пени за несвоевременную уплату налога в размере 1/300 от ставки Центробанка за каждый день просрочки. При намеренном нарушении он вырастает до 40%.

Отказаться от уплаты таможенных сборов и пошлин тоже не получится: товар просто не пропустят через таможню.

• Косвенные налоги продавец включает в стоимость товаров и услуг. Фактически их платит покупатель, а продавец только принимает эти деньги и переводит их в бюджет.

• К основным видам косвенных налогов относятся НДС, акцизы, таможенные сборы и госпошлины.

• Уплата налогов — обязанность предпринимателя: за уклонение придется заплатить штраф за неуплату налога и несвоевременную подачу декларации, а также пени.

«Самолет Плюс» — онлайн-платформа и офисы по всей России. На одной платформе собраны все сервисы для:

• покупки недвижимости, 

• продажи недвижимости, 

• аренды недвижимости по всей России.

А также различные дополнительные услуги:

• дизайн интерьера;

• капитальный ремонт квартир;

• помощь в переезде;

• меблировка;

• страхование;

• оценка недвижимости;

• trade-in — возможность обменять старую квартиру на новую.

Автор: Ирина Волкова

Эксперт: Ирина Смирнова, управляющий владелец «Центра защиты бизнеса», профессиональный бухгалтер при ИПБ России и сертифицированный налоговый консультант со стажем более 20 лет